印花稅問答篇

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印花稅
- 印花稅課徵範圍？
  - 1.那些憑證應課徵印花稅？
    - (一)銀錢收據：指收到銀錢所立之單據、簿、摺。凡收受或代收銀錢收據、收款回執、解款條、取租簿、取租摺及付款簿等屬之。但兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票，不包括在內。
      (二)買賣動產契據：指買賣動產所立之契據。
      (三)承攬契據：指一方為他方完成一定工作之契據；如承包各種工程契約、承印印刷品契約及代理加工契據等屬之。
      (四)典賣、讓受及分割不動產契據：指設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立向主管機關申請物權登記之契據。（印花稅法第5條）
  - 2.契約書正本已貼花，副本還要貼花嗎？
    - 各種憑證之正本已貼用印花稅票，其副本或抄本免再貼印花稅票，但副本或抄本視同正本使用者，仍應貼用印花稅票。（印花稅法第12條）
  - 3.學生獎學金收據，應否貼花？
    - 公私立學校學生領取獎學金所書立之收據或印領清冊，現行印花稅法尚無免稅規定，領款時書立之憑證依同法第7條第2款規定應按金額貼用千分之四印花稅票。（財政部77.1.6.臺財稅第760294861號函）
  - 4.農民出售本身生產之農產品所出具之收據應否貼花？
    - 農民（農、林、漁、牧）出售本身生產之農產品所出具之收據免納印花稅。（印花稅法第6條）
  - 5.書立票據收據應否貼用印花稅票？
    - 書立收到票據（包括匯票、本票及支票）所出具之收據，如於該收據上載明票據名稱、號碼及金額，免貼用印花稅票。（財政部賦稅署80.6.29台稅二發第800228522號函）
- 印花稅減免有關規定
  - 1.請問那些組織間使用的憑證、單據可以免納印花稅？
    - （一）各級政府機關及鄉（鎮、市、區）公所所立或使用在一般應負納稅義務之各種憑證。
      （二）公私立學校處理公款所發之憑證。
      （三）公私營事業組織內部，所用不生對外權利義務關係之單據，包括總組織與分組織間互用而不生對外作用之單據（印花稅法第6條）。
  - 2.請問農民免納印花稅的規定是那些？
    - （一）農民（農、林、漁、牧）出售本身生產之農產品所出具之收據。
      （二）農產品第一次批發交易，由農產品批發市場代農民（農、林、漁、牧）或農民團體出具之銷貨憑證。
      （三）農民（農、林、漁、牧）或農民團體辦理共同供銷、運銷，直接供應工廠或出口外銷出具之銷貨憑證（印花稅法第6條）。
  - 3.請問有那些收據是免納印花稅的？
    - （一）薪給、工資收據。
      （二）領受賑金、恤金、養老金收據。
      （三）義務代收稅捐或其他捐獻政府款項者，於代收時所具之收據。
      （四）義務代發政府款項者，於向政府領款時所具之收據。
      （五）領受退還稅款之收據。
      （六）銷售印花稅票收款收據。
      （七）財團或社團法人組織之教育、文化、公益或慈善團體領受捐贈之收據。
      （八）農田水利會收取會員水利費收據。（印花稅法第6條）
- 印花稅之稅率或稅額及納稅義務人為何？
  - 1.印花稅的稅率或稅額，以及納稅義務人是那些？
    - （一）銀錢收據：每件按金額千分之四，由立據人貼印花稅票，但兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票，不包括在內。
      （二）招標人收受押標金收據：每件按金額千分之一，由立據人貼印花稅票。
      （三）承攬契據：每件按金額千分之一，由立約或立據人貼印花稅票。
      （四）典賣、讓受及分割不動產契據：每件按金額千分之一，由立約或立據人貼印花稅票。
      （五）買賣動產契據：每件稅額四元（新臺幣十二元），由立約或立據人貼印花稅票。
      （印花稅法第5條、第7條）
- 印花稅稽徵程序之相關規定
  - 1.請問應納印花稅憑證，保存年限為多久？
    - 於權利義務消滅後應保存二年，但公營或公私合營之事業，應依照會計法及其他有關法令之規定辦理。（印花稅法第4條）
  - 2.應納印花稅之憑證，何時貼花？
    - 應納印花稅之憑證，於書立後交付或使用時，應貼足印花稅票。（印花稅法第8條）
  - 3.應納印花稅額巨大不便貼用印花稅票，應如何處理？
    - 可以申請由稽徵機關開給繳款書繳納，完納後將收據聯粘貼於應納印花稅之憑證上，代替貼用印花稅票。（印花稅法第8條）
  - 4.同一憑證須備具二份以上，如何貼花？
    - 同一憑證須備具二份以上，由雙方或各方關係人各執一份者，應於每份各別貼用印花稅票；同一憑證之副本或抄本視同正本使用者，仍應貼用印花稅票。（印花稅法第12條）
  - 5.同一憑證具有兩種以上性質，如何貼花？
    - 稅率相同者，僅按一種貼用印花稅票；稅率不同者，應按較高之稅率計算稅額。（印花稅法第13條）
  - 6.原約定契約書已貼印花稅票，現已期滿，經約定繼續使用，請問如何貼花？
    - 已失時效之憑證繼續使用者，應另貼印花稅票。（印花稅法第15條）
  - 7.先開立臨時收據，最後開立正式收據者如何貼花？
    - 先開立臨時收據再開立正式收據，或分次收款先開立分次收款收據再開立總收據，臨時收據或分次收款收據應先行分別貼足印花稅票，俟開立正式收據或總收據時，將臨時收據或分次收款收據收回貼附背面；其金額相等者，正式收據或總收據免再貼印花稅票，其不相等者，應於正式收據或總收據上補足差額，如臨時收據或分次收款收據未依規定收回貼附者，應照所載全部金額貼用印花稅票。（印花稅法第20條）
  - 8.承攬契據必須俟工作完成後始能算出確實金額者，如何貼花？
    - 應在書立契據後交付或使用時，先預計其金額貼用印花稅票，俟該項工作完成時，再按確實金額補足其應貼印花稅票或退還其溢貼印花稅票之金額。（印花稅法施行細則第9條）
  - 9.兩種憑證聯印於一紙或正反兩面者，應如何貼花？
    - 兩種憑證聯印於一紙或正反面者，仍應分別貼用印花稅票。（印花稅法施行細則第10條）
  - 10.由收款人在付款簿簽名或蓋章以代替收據者，如漏貼應由何人負責？
    - 用付款簿由收款人在簿內簽章代替收據者，由付款人扣款代貼，如有漏貼、漏銷，其責任由付款人負之。（印花稅法施行細則第13條）
  - 11.貼用之印花稅票如何註銷？
    - 納稅義務人貼用印花稅票後，應於每枚稅票與原件紙面騎縫處，加蓋圖章註銷之，其屬個人者，得以簽名或劃押方式代替圖章。但稅票連綴，無從貼近原件紙面騎縫者，得以稅票之連綴處為騎縫註銷之。（印花稅法第10條）
  - 12.印花稅票是否可用鉛筆註銷？
    - 不可以，以鉛筆劃線銷花，因易擦拭，無法達成銷花效果，應補行以圖章、墨水筆、鋼筆或原子筆等劃押註銷。（財政部72.9.14.臺財稅第36494號函）
  - 13.印花稅票經貼用後，可否揭下重新使用？
    - 印花稅票經貼用註銷者，不得揭下重用。（印花稅法第11條）
  - 14.應貼印花稅票之憑證，如未載明金額，應如何貼用印花稅票？
    - 應貼印花稅票之憑證，如未載明金額，應按憑證所載品名及數量，依使用時當地時價計貼。（印花稅法第18條）
  - 15.公私營事業組織單位其應納印花稅票之憑證甚多，不便逐張貼用印花稅票時，應如何處理？
    - 可以向稽徵機關申請核准彙總繳納，採按期（每二月為一期）申報並繳納印花稅，以資簡便。（印花稅法第8條）
- 印花稅之罰則為何？
  - 1.請問漏貼或漏銷印花稅票，要如何處罰？
    - （一）不貼或貼用不足額印花稅票者，除補貼外，按漏貼稅額處五倍至十五倍罰鍰。（印花稅法第23條第1項）
      （二）以總繳方式完納印花稅，逾期繳納者，每逾二日加徵百分之一滯納金，逾三十日仍未繳納者，除移送行政執行處強制執行外，並依情節輕重，按滯納之稅額處一倍至五倍罰鍰。（印花稅法第23條第2項）
      （三）印花稅票未經註銷或註銷不合規定者，照未經註銷或註銷不合規定之印花稅票數額，處五倍至十倍罰鍰。
      （四）印花稅票貼用註銷後揭下重用者，照揭下重用之印花稅票數額，處二十倍至三十倍罰鍰。（印花稅法第24條）
      （五）妨害印花稅之檢查者，依刑法妨害公務罪處斷。（印花稅法第25條）