臺南市政府財政稅務局
FAQs常見問答
土地所有權人出售自用住宅用地，從土地所有權完成移轉登記那一天起，二年內另行購買未超過3公畝的都市土地；或者沒有超過7公畝的非都市土地，仍作為自用住宅用地使用，新購土地地價超過原出售土地地價，扣除繳納土地增值稅後之餘額者，可向主管稽徵機關申請就其已納的土地增值稅額內，退還不足支付新購土地地價之數額。例如：某乙出售自用住宅用地，出售地價100萬元，繳納土地增值稅5萬元，稅後得款95萬元。某乙於二年內另行購買自用住宅用地120萬元，則原納土地增值稅5萬元可全部退還（120萬－95萬＝5萬‧‧‧不足支付新購土地地價）。
土地所有權人為騰空房地待售，致在簽訂買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，依土地稅法第9條及第34條規定之自用住宅用地要件不合，原不得繼續認為供自用住宅使用，惟為顧及納稅義務人之實際困難，凡在遷出戶籍期間，該自用住宅用地無出租供營業使用，其遷出期間距其出售期間未滿一年者，仍准依自用住宅用地稅率計課土地增值稅。（財政部72.8.17.臺財稅第35797號）
土地所有權人之自用住宅，戶內有親友設籍，係為子女教育關係，實際未居住該地，如查明確無出租或供營業使用情事，應准按出售自用住宅用地稅率課稅。
本案如經查明確無出租且符合土地稅法第9條及第34條規定之要件者，應准按自用住宅用地稅率，計徵土地增值稅。（財政部68.11.2.臺財稅第37663號函）
依財政部69年2月12日臺財稅第31316號函釋規定，市民施君向原土地所有權人張君買入土地，該土地原業主曾經出租，但施君於買入後自始即供自用住宅之用，並未出租或供營業使用，合於土地稅法第9條及第34條規定之要件，雖施君買入後未滿一年即行出售，仍可按自用住宅用地稅率計課土地增值稅。
土地所有權人出售之土地，其地上房屋為平房，如該房屋所有權屬其本人或其配偶、直系親屬與他人共有時，其適用自用住宅用地稅率之面積，應按房屋所有權持分比例計算。（財政部74.4.8.臺財稅第14031號函）
納稅義務人出售土地,，原申請並經核准按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，於繳清稅款並辦竣移轉登記後，在該項稅款尚未確定前申請改按一般用地稅率課徵土地增值稅，應准予受理。惟該改按一般用地稅率課徵之處分，須俟補徵之差額稅款繳清後，始生效力，並通報財政資訊中心註銷其已適用自用住宅用地稅率之管制。倘於補徵稅款繳納期限屆滿逾30日仍未繳清者，由主管稽徵機關通知納稅義務人限期繳清，逾期仍未繳清者，則逕行註銷其改按一般用地稅率課徵之申請案及其補徵稅額。
在自用住宅用地設有「個人計程車」登記，實際上並沒有在該地上營業，與一般營業登記在住宅內營業的情形不同，如果合乎土地稅法第9條及34條規定的要件，仍應該按自用住宅用地稅率核課土地增值稅。（財政部68.3.19.臺財稅第31767號函）
同一樓層房屋或平房，部分供自用住宅使用，其供自用住宅使用與非自用住宅使用部分能明確劃分者，該房屋坐落基地應依房屋實際使用情形之面積比例，分別按自用住宅、一般用地稅率課徵土地增值稅。
出售之土地，其地上房屋原供營業用，經核准暫停營業，未申請復業，如果經稽徵機關查明在暫停營業期間，確實沒有營業或出租，是可以適用自用住宅用地稅率計課土地增值稅 。(財政部81.2.11.臺財稅第801815758號函)
