臺南市政府財政稅務局
FAQs常見問答
（一）土地所有權移轉，於辦竣登記前，據以課徵土地增值稅之公告現值經直轄市或縣（市）政府公告更正，稽徵機關應依據更正後現值重核土地增值稅。
（二）土地所有權移轉，於辦竣登記後，據以課徵土地增值稅之公告現值經直轄市或縣（市）政府公告更正，基於政府依法定程序公告之土地現值，應具有公信力，對於政府及人民均應受其拘束，故依據行政法上之信賴保護原則，其已核課確定之土地增值稅，應不再退補。惟當事人如申請更正，因公告現值更正涉及原申報現值及契約內容之變更，為顧及雙方權益起見，參照土地稅法第49條及平均地權條例第47條規定，應由權利人及義務人檢附更正後之現值申報書及契約書，共同申請更正，稽徵機關始得據以辦理退補稅。
（依照財政部85.2.27.臺財稅第851064321號函說明二會商結論辦理）
關於納稅義務人認為繳納通知書所載內容有誤，依稅捐稽徵法第17條之規定，於繳納期間內申請查對更正時，經查對結果，如認為所載內容並無錯誤，應從速於限繳日期前答覆並退還繳納通知書，請其依限繳納，當不發生應否改訂繳納期間問題，其因作業關係，在限繳日期屆滿後始行答覆者，縱經查對結果並無錯誤，仍應改訂繳納期間，以資便民。
土地所有權人辦理土地移轉繳納土地增值稅時，在其持有土地期間內，因為重新規定地價增繳的地價稅，就其移轉土地部分，准予抵繳其應納的土地增值稅。但是准予抵繳的地價稅總額，是以不超過 應繳納土地增值稅總額的百分之五為限。其抵繳金額之計算依照增繳地價稅抵繳土地增值稅辦法之規定辦理。（土地稅法第31條）
可以從土地漲價總數額中減除的費用，包括：改良土地費、工程受益費及土地重劃負擔總費用及因土地使用變更而無償捐贈一定比率土地作為公共設施用地，其捐贈時捐贈土地之公告現值總額。但是照價收買的土地，已經由政府依規定補償的改良土地費用及工程受益費就不包括在內。前項費用應由土地所有權人檢附工程受益費繳納收據，工務（建設）機關發給的改良土地費用證明書或地政機關發給的土地重劃負擔總費用證明書及因土地使用變更而無償捐贈做為公共設施用地其捐贈土地之公告現值總額之證明文件，向主管稽徵機關申請從漲價總數額中減除。（土地稅法施行細則第51條）
計算土地增值稅在土地漲價總數額內，得減除的項目以改良土地費用、工程受益費及土地重劃負擔總費用及因土地使用變更而無償捐贈一定比率土地作為公共設施用地，其捐贈時捐贈土地之公告現值總額為限，所以耕地出租人終止租約收回耕地，應依平均地權條例第77條規定給付耕地承租人的補償費用，不可以從計課土地增值稅的漲價總額內扣除。（財政部66.6.23.臺財稅第34041號函、土地稅法第31條）
規定地價後曾經移轉的土地，是以經核定之申報移轉現值減除其前次移轉現值來計算土地漲價總數額，計課土地增值稅。（土地稅法第31條）
(1)不課徵土地增值稅之土地承受人於其具有土地所有權之期間內，曾經有關機關查獲該土地未作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用、而再有未作農業使用情事時，於再移轉時應課徵土地增值稅。上述所定土地承受人有未作農業使用之情事，於配偶間相互贈與之情形，應合併計算。
(2)作農業使用之農業用地，於土地稅法中華民國89年1月6日修正施行後第一次移轉，或依土地稅法第39條之2第1項規定取得不課徵土地增值稅之土地後再移轉，依法應課徵土地增值稅時，以該修正施行日當期之公告土地現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增稅。
(3)土地稅法中華民國89年1月6日修正施行後，曾經課徵土地增值稅之農業用地再移轉，依法應課徵土地增值稅時，以該土地最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。
繼承是因被繼承人死亡才開始承受被繼承人財產上的一切權利義務，所以繼承土地再移轉的時候，其前次移轉日期就是被繼承人死亡時的日期，其原地價的認定，是以被繼承人死亡日當期之公告現值為原地價。但被繼承人死亡的時候如果在第一次規定地價以前，就以第一次規定地價時繼承人申報的地價為原地價。（土地稅法第31條第2項）
土地買賣因涉訟，經法院判決確定後才辦理移轉現值申報，是以申報人向法院起訴日當期的公告土地現值為準。（土地稅法第30條第4款）
土地移轉其申報移轉現值，申報人於訂約之日起30日內申報者，以訂約日當期的公告土地現值為準。逾期申報者，以受理申報機關收件日當期之公告現值為準。當事人如果申報高於公告現值，就以自行申報的移轉現值為準（法院判決移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件除外），如果申報低於公告土地現值者，得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅（法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件除外）。（土地稅法第30條）
