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地價稅

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夫妻持分共有的土地,雖均符合自用住宅用地要件,仍應就自己持分部分分別檢附證明文件向土地所在地之地方稅稽徵機關申請按自用住宅稅率課徵。(土地稅法第41條、土地稅法施行細則第11條)

土地所有權人應於每年(期)地價稅開徵40日前,亦即9月22日,填具自用住宅用地申請書,檢同建築改良物所有權狀影本,土地如供直系親屬設籍,請檢附設籍人戶口名簿影本。

本人、配偶及未成年之受扶養親屬非設同一戶籍時,請附雙方戶口名簿影本各乙份,向土地所在地地方稅稽徵機關申請核定;但已申請核准而使用情形未變更者,免再提出申請。

新取得土地,如申報土地增值稅及契稅時已勾選土地增值稅申報書第14欄位及填寫契稅申報書附聯註記購供自用住宅使用者,於辦妥土地移轉登記,並辦竣戶籍登記後,補送上列文件至土地所在地地方稅稽徵機關辦理即可。
(土地稅法第41條、土地稅法施行細則第11條)

依土地稅法第9條所說的自用住宅用地,是指土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地。

土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬,適用自用住宅用地的規定,以一處為限,其稅率是千分之二。

又國民住宅及企業或公營事業興建之勞工宿舍,自動工興建或取得土地所有權之日起,其用地之地價稅,可適用千分之二之稅率課徵。
(土地稅法第9條、17條)

(一)超過累進起點地價未達5倍者,是對超過部份課徵千分之十五。
(二)超過累進起點地價5倍至10倍者,是對超過部份課徵千分之二十五。
(三)超過累進起點地價10倍至15倍者,是對超過部份課徵千分之三十五。
(四)超過累進起點地價15倍至20倍者,是對超過部份課徵千分之四十五。
(五)超過累進起點地價20倍以上者,是對超過部份課徵千分之五十五。
(土地稅法第16條、平均地權條例第19條)
(一)公有名勝古蹟用地及經主管機關依法指定之私有古蹟用地,地價稅全免。
(二)依法劃定為古蹟保存區或編定為古蹟保存用地之土地,減免地價稅或田賦之標準如下:
1、土地或建築物之使用及建造受限制者,減徵百分之三十。
2、禁建之土地,減徵百分之五十;但因禁建致不能建築使用且無收益者,全免。(土地稅減免規則第7、8、11條之3)
飛航管制區依航空飛行場助航設備四周禁止限制建築及其他障礙物高度管理辦法規定禁止建築之土地,其地價稅或田賦減徵百分之五十。但因禁止建築致不能建築使用且無收益者,全免。
依前項辦法規定限制建築地區之土地,因實際使用確受限制者,其地價稅或田賦得在百分之三十範圍內,由直轄市、縣(市)主管機關酌予減徵。(土地稅減免規則第11條之4)
由國防部會同內政部指定海岸、山地或重要軍事設施區,經依法劃為管制區而實施限建或禁建之土地,減免地價稅或田賦之標準如下:
(一)限建之土地,得在百分之三十範圍內,由直轄市、縣〈市〉主管機關酌予減徵。
(二)禁建之土地,減徵百分之五十;但因禁建致不能建築使用且無收益者,全免。(土地稅減免規則第11條之1)
都市計畫公共設施保留地,在保留期間仍為建築使用者,除自用住宅用地依千分之二計徵外,統按千分之六計徵地價稅;其未作任何使用並與使用中之土地隔離者,免徵地價稅。(土地稅法第19條、平均地權條例第23條、土地稅減免規則第11條)
(一)主管稽徵機關應於每年地價稅開徵前60日,將有關自用住宅用地、工業用地、礦業用地、私立公園、動物園、體育場所用地及寺廟、教堂用地等適用特別稅率課徵地價稅的規定及申請減免應行申請事項,與應檢附證明文件、項目等公告週知。(土地稅法第42條、土地稅減免規則第21條)
(二)土地所有權人申請適用自用住宅用地的,應檢附戶口名簿影印本及建築改良物證明文件,適用工業用地於建廠期間者,應檢附建造執照〈建築物用途載明與物品製造、加工有關之用途〉及其他相關文件。如建廠前依法需先取得工廠設立許可者,應加附工廠設立許可;建廠完成後,已達申辦工廠登記標準者,應檢附工廠登記核准函及工廠登記證明文件,未達申辦工廠登記標準者,應檢附使用執照或其他建築改良物證明文件〈文件上用途記載與物品製造、加工有關之建築物〉。申請土地稅減免者,應檢附證明文件於每年(期)地價稅開徵40日前提出申請,經核准者自該年期適用,逾期申請 者,從申請次年期開始適用;前已核定而用途沒有變更的,以後免再申請;適用特別稅率的原因、事實消滅時,從次年期恢復徵稅。(土地稅法第41條、土地稅法施行細則第11、14條、平均地權條例施行細則第31條、土地稅減免規則第24、29條)
區段徵收或重劃地區內土地,於辦理期間致無法耕作或不能為原來之使用而無收益者,其地價稅或田賦全免;辦理完成後,自完成之日起其地價稅或田賦減半徵收2年。(土地稅減免規則第17條)

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