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地價稅

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因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制及技術上無法使用的土地,地價稅全免。 (土地稅減免規則第12條)

平房屋宇前簷突出於騎樓走廊地者,如確供公共通行者,可依土地稅減免規則第10條免徵地價稅。(財政部71.1.28台財稅第30562號函)

(一)騎樓用地減免應檢附建築物使用執照或所有權狀影本。
(二)巷道用地減免應檢附土地所有權狀或土地登記簿影本。
(三)以上兩種減免應由土地所有權人填妥減免申請書向土地所在地稅捐處提出申請。
依土地稅減免規則第10條規定:供公共通行之騎樓走廊地,無建築改良物者,應免徵地價稅;有建築改良物者依下列規定減徵地價稅:
(一)地上有建築改良物一層的減徵二分之一。
(二)地上有建築改良物二層的減徵三分之一。
(三)地上有建築改良物三層的減徵四分之一。
(四)地上有建築改良物四層以上的減徵五分之一。
前項所稱建築改良物係指附著於土地之建築物或工事。(土地稅減免規則第10條)

無償供公眾通行之道路土地,經查明屬實者,在使用期間內,地價稅全免。
但其屬建造房屋應保留之法定空地部分,不予免徵。(土地稅減免規則第9條)

(一)財團法人或財團法人所興辦業經立案的私立學校用地、為學生實習農、林、漁、牧、工、礦等所用的生產用地及員生宿舍用地,經登記為財團法人所有者全免。但私立補習班或函授學校用地,均不予減免。
(二)經主管教育行政機關核准合於「私立社會教育機構設立獎勵辦法」規定設立之私立圖書館、博物館、科學館、藝術館及合於「學術研究機構設立辦法」規定設立的學術研究機構,其直接用地全可免徵。但是要以已辦妥財團法人登記或者是辦妥登記的財團法人所興辦,並且其用地是這個財團法人所有的為限。
(三)經事業主管機關核准設立,對外絕對公開,並不以營利為目的的私立公園及體育館場,其用地減徵百分之五十,其為財團法人組織者可以減徵百分之七十。
(四)經事業主管機關核准設立的私立農、林、漁、牧、工、礦試驗場,辦理5年以上,具有試驗事實,其土地沒有作其他使用,並經該主管機關證明者,其用地減徵百分之五十。
(五)經事業主管機關核准設立的私立醫院、捐血機構、社會救濟慈善及其他為促進公眾利益,不以營利為目的,且不以同業、同鄉、同學、宗親成員或其他特定之人等為主要受益對象的事業,其本身事業用地全免。但是為了促進公眾利益的事業,經由當地主管稽徵機關報經直轄市 、縣(市)主管機關核准免徵者外,其餘應以辦妥財團法人登記,或者是辦妥登記的財團法人所興辦,且其用地為該財團法人所有者為限。
(六)經事業主管機關核准設立的私立公墓,其為財團法人組織,且不以營利為目的者,其用地全免。但以都市計劃規劃為公墓用地,或非都市土地經編定為墳墓用地者為限。
(七)經事業主管機關核准興建的民營鐵、公路或專用鐵、公路,經常開放並附帶客貨運輸者,其基地全免。
(八)經事業主管機關核准興辦的農田水利事業,所有引水、蓄水、洩水各項建造物用地全免,辦公處所及其工作站房用地減徵百分之五十。
(九)有益於社會風俗教化的宗教團體,經辦妥財團法人或寺廟登記,其專供公開傳教佈道的教堂,經內政部核准設立的宗教教義研究機構、寺廟用地及紀念先賢先烈的館堂祠廟用地全免。但用以收益的祀田或放租的基地或其土地是以私人名義為所有權登記的都不適用。
(十)無償供給政府機關、公立學校及軍事機關、部隊、學校使用的土地,在使用期間以內全免。
(十一)各級農會、漁會的辦公廳及其集貨場、依法辦竣農倉登記的倉庫或漁會附屬的冷凍魚貨倉庫用地,減徵百分之五十。
(十二)經主管機關依法指定之私有古蹟用地,全免。
      第1項之私立學校,第2項之私立學術研究機構及第5項之私立社會救 濟慈善各事業,其有收益的土地,並且是把全部收益直接用在各該事業的地價稅或田賦可以專案報請減免。第3項、第4項、第6項、第7項 、第8項及第11項之各事業用地,應以各該事業所有者為限。但第3項 之事業租用公地為用地者,該公地仍適用該款之規定。
(土地稅減免規則第8條)

〈一)供公共使用的土地。
〈二〉各級政府與所屬機關及地方自治機關用地及其員工宿舍的用地。但不包括供事業使用的土地在內。
〈三〉(刪除)。
(四)國防用地及軍事機關、部隊、學校使用的土地。
(五)公立之醫院、診所、學術研究機構、社教機構與救濟設施及 公、私立學校直接用地及其員工宿舍用地,以及學校學生實習所用的直接生產用地。
(六)農、林、漁、牧、工礦機關直接辦理試驗之用地。
(七)糧食管理機關倉庫用地。
(八)鐵路、公路、航空站、飛機場、自來水廠及垃圾、水肥、污水處理廠(池、場)等直接用地及其員工宿舍用地。但不包括其附屬營業單位獨立使用的土地在內。
(九)引水、蓄水、洩水等水利設施及各項建造物用地。
(十)政府無償配供貧民居住的房屋用地。
(十一)名勝古蹟及紀念先賢先烈的館堂祠廟與公墓用地。
(十二)觀光主管機關為開發建設觀光事業,依法徵收或協議購買的土地,在未出賣與興辦觀光事業者前確無收益 者。
(十三)依停車場法規定設置供公眾使用之停車場用地。
前項公有土地係徵收、收購或受撥用而取得的,於其尚未辦妥產權登記前,如經該使用機關提出證明文件,而且用途合於免徵標準的,徵收的土地從徵收確定之日起,收購的土地從訂約之日起,受撥用的土地從撥用之日起,準用前項規定。 原合於第1項第5款供公、私立學校使用之公有土地,經變更登記為非公有土地 後,仍供原學校使用者,準用第1項規定。(土地稅減免規則第7條)

土地稅之減免,除土地稅減免規則第22條但書規定免由土地所有權人或典權人申請者外,以其土地使用合於本規則所定減免標準者,應於每年(期)開徵40日前提出申請;逾期申請者,自申請之次年(期)起減免。(土地稅減免規則第22、24條)
課徵田賦之農業用地,在依法辦理變更用地編定或使用分區前,變更為非農業使用者,凡領有建造執照或雜項執照者,以開工報告書所載開工日期為準;未領取而擅自變更為非農業使用者,例如整地開發供高爾夫球場使用,建築房屋、工廠、汽車保養廠、教練場等以實際動工年期為準,以該基準之次年期起改課地價稅。(財政部79.6.18台財稅第790135202號函)
依平均地權條例第17條規定:已規定地價之土地,應按申報地價,依法徵收地價稅,同條例第22條規定:非都市土地依法編定之農業用地或未規定地價者,徵收田賦,但都市土地合於下列規定者亦同:
(一)依都市計畫編為農業區及保護區,限作農業用地使用者。
(二)公共設施尚未完竣前,仍作農業用地使用者。
(三)依法限制建築,仍作農業用地使用者。
(四)依法不能建築,仍作農業用地使用者。
(五)依都市計畫編為公共設施保留地,仍作農業用地使用者。前項第2款及第3款,以自耕農地及依耕地三七五減租條例出租之耕地為限。農民團體與合作農場所有直接供農業使用之倉庫、冷凍(藏)庫、農機中心、蠶種製造(繁殖)場、集貨場、檢驗場、水稻育苗中心、儲水池、農用溫室、農產品批發市場等用地,仍徵收田賦。
(土地稅法第14、22條、平均地權條例第17、22條)

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